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税務全般、会社設立、資金調達サポート、売上・人事コンサルティング

そこ、みなさん悩むポイントですね。決算書は「結果」なので、いますぐに変えることはできません。でもだからこそ、いまの結果に向き合って「これからどうすればよいのか」を考えることが大事です。

まずは債務超過でないかどうか。これは絶対だめですね。債務超過になっていると、銀行はお金を貸してくれないですから。
債務超過というのは、具体的には負債の総額が資産の総額を上回っていて、純資産の部がマイナスになっている状態です。つまり会社が持っているすべての財産（資産）を売却しても、借金（負債）を完済できないということですね。

次に「不良資産」がないか。帳簿上は“資産”でも、実態は価値がないものを「不良資産」といいます。たとえば、物販をしている会社で、売上に比べて在庫がやたら多いと、これはもう現金化する可能性がない不良在庫ではないかと疑われますね。

そうです。回収困難になっている売掛金や不良債権なども不良資産です。
銀行はそこも見抜いてきますよ。

銀行が必ずチェックするのは「流動比率」。これは「すぐに現金になる資産（流動資産）」が「すぐに返さなければいけない借金（流動負債）」の何倍あるかを示す数字です。
流動比率が1倍だと、ほぼ自転車操業ということになります。

そうです。流動比率が高ければ「この会社は短期的に潰れにくい」と判断されます。逆に低いと銀行からは「返済に追われるリスクがある」と見られてしまいます。

そうですね。ただ「役員借入金」がある場合に、役員借入金を短期借入金にしていないかどうかはチェックしたほうが良いですよ。

はい。中小企業の場合、資金繰りが厳しいときなどに社長が個人資金を会社に貸すことがありますよね。会社からしたら「役員借入金」です。これは「短期借入金」にする必要はないんです。役員からの借入、とくに社長からの借入は、銀行は単なる借入ではなく資本金に準ずるものとして評価してくれますので。「短期借入金」ではなく「役員借入金」という名目で「固定負債」として計上しておくのが正解。これだけで流動負債が減って流動比率が改善します。

そうなんです。これは税理士がするべき工夫の一つだと思いますが、わざわざ「役員借入金」を「短期借入金」にして、流動比率を下げているケースが意外によくあるんですよ。なので、人任せにせずチェックしてみてください。

あとは余計な支出が多くないか。よくあるのは資金に余裕がないのにたくさんの保険に入っているケース。これも経営者としての判断力を疑われかねないですね。

ちなみに「会社の実力の見方」という点では2つの指標があります。
ひとつは「総資産利益率」。「ROA（Return On Assets）」とも言われます。
ROAは会社が持っている総資産をどれだけ効率的に使って利益を生み出しているかを示す経営指標で、計算式は「当期純利益 ÷ 総資産 × 100（%）」で出します。多くの場合、中小企業はROAを見るのが良いと思います。
もうひとつは「純資産利益率」。「ROE（Return On Equity）」とも言われます。株主から出資してもらったお金、つまり自己資本を元手にどれだけ効率よく利益を上げているかを示す指標です。計算式は「当期純利益 ÷ 純資産（自己資本） × 100（%）」で出します。株式投資などではROEを見ることが多いです。

まあこれは、そういう見方があるんだなと知っておく程度で良いと思いますよ。
ROAもROEも数値が高いほど、持っている資産を有効活用して利益を稼ぐ力が強いということなんですが、いずれにしても資産に対しての利益率が大事という点は同じです。

その通りです。
やはり、経営において大事なのはお金。利益があるからお金が入ってくるのではなく、早く投資した人が利益を得られるのが経済のしくみです。投資ができない、投資が遅い、そのためのお金が借りられない、となるとどうしても不利になってしまうんですね。
そうならないために、しっかり銀行目線でB/Sをチェックしていただきたいです。
次回は「損益計算書（PL）の基礎編」です。会社の“成績表”を一緒に見ていきましょう。